欢迎来到江阴市长江税务师事务所  江阴大桥会计师事务所
当前位置: 首页 > 税务风险 > 企业所得税
企业所得税
银行利息必须有票才可以税前扣除
发布时间: 2019-05-29   作者:槿思成 
免责申明:本站自编内容版权所有,严禁转载;部分内容来自报刊或网络,若侵犯了您的权益,请立即通知我们(admin@cjtax.cn),我们将立即删除!本网站内容仅供学习参考,具体执行以财税法律、法规、规章和规范性文件的规定及主管税务机关的要求为准。

对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是,凡对方能够开具增值税发票的,必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业(如银行)用利息单代替发票给予企业,而没有按照规定开具发票,本公告发布后,必须统一按照规定开具发票。否则,相关企业发生的利息,将无法税前扣除。(来源:国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录)

 

刘宝柱司长解读:

 

未取得合规税前扣除凭证的补救措施

 

企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理:

 

1)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。

 

2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。

 

3)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

 

 

 

以前年度支出的税务处理

 

由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。

 

税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。

 

 

 

行成思语:

 

我们可以这样发散这个业务,取得了利息回单,但没有取得利息发票,但是在531日申报前,将存在三种处理方式:

 

方式一,本年纳税调增,后面取得发票的时候,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年;

 

方式二,本年纳税调增,以后年度取得发票纳税调减,不走追溯的路子,现在很多都是这么干的;

 

方式三,直接就税前扣除了,后面协调银行开具相关发票,税务机关没有查到,然后也取得发票了,即使被查到了,也不应该纳税调增。即便被查到了,还有60天内补的期限,合理开票需求,银行应该也会配合。

 

根据分析,思成一般会选择方式三;若金额特别巨大,又每年存在滚动调整,会选择方式二;若金额巨大,不存在滚动调整,就要平衡,后面取票的时间,以及取票的难度。

 

特别提醒:①对于金额巨大的利息发票,各家公司务必要引起重视,目前银行都是会开具发票的,但是昵如果企业不着急,银行也不会着急的,如果跨年开票,银行内部还要走审批流程(如果银行合规报税,会做无票收入申报的),开票就会变得很麻烦。②如果是集团内的利息发票,集团资金条线应有相关的意识,集团税务应该起到提醒义务。

 
打印】    【 关闭
版权所有:江阴市长江税务师事务所 江阴大桥会计师事务所
地址:江阴市长江路169号汇富广场22楼    电话:86855000  邮箱:cjcta@163.com
技术支持:

草图大师_模型免费下载 健网体脂秤 中国种子协会网__首页 汽车配件110|汽车配件行业先进的B2B商业平台 EEPW _权威的电子设计应用网站 维修办公室咖啡机租赁品牌 绵阳装修公司_幻想家装饰 纸张,行情,批发 天津太阳能热水器_中科蓝天太阳能光伏发电 清华阳光-清华阳光太阳能热水器 点胶机厂家_信意胶业官网 播种机厂家直销|景农农具厂 蓝牙音箱定制批发|深圳进和瑞 江阴大桥会计师事务所 光伏逆变器厂家|深圳英威腾光伏